自河北省7月1日全面實施水資源稅改革試點以來，水資源稅已成為社會各界廣泛關(guān)注的焦點問題之一。為幫助您進一步全面、清晰地了解水資源稅，本文特別就相關(guān)稅收政策及公眾需要認知的事項進行梳理，為您答疑解惑。
1.開征水資源稅的目的和意義是什么？
我國是淡水資源相對短缺的國家，隨著經(jīng)濟發(fā)展和城鎮(zhèn)化水平的不斷提高，全社會對水資源的需求已經(jīng)遠遠超過了水資源的正常負擔(dān)能力，特別是水資源超采問題十分突出，已經(jīng)嚴重影響到經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。開征水資源稅，可以利用稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，強化政府對水資源使用的調(diào)控能力，有效配置水資源，促進水資源的節(jié)約、保護和管理。為此，財政部、國家稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《水資源稅改革試點暫行辦法》(財稅2016﹝55﹞號)，自2016年7月1日起在河北省實施水資源稅改革試點。
2.為什么率先在河北省進行水資源稅改革？
河北省是典型的資源型缺水省份，也是全國唯一沒有大江大河過境的省份，人均水資源量僅為全國的1/7。由于水資源匱乏，經(jīng)濟社會發(fā)展不得不長期依靠超采地下水維持，超采量和超采面積均為全國的1/3，是全國地下水超采最為嚴重的地區(qū)，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴重威脅生態(tài)環(huán)境和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。2014年以來，國務(wù)院及相關(guān)部門在河北省開展了地下水超采綜合治理，采取了調(diào)整種植結(jié)構(gòu)、加強水利建設(shè)、推進農(nóng)業(yè)綜合水價改革等多項措施。在河北省先行試點開征水資源稅，可以有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，并與其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進水資源高效利用，推動形成節(jié)約保護水資源的社會環(huán)境。
3.水資源稅改革試點主要有哪些內(nèi)容？
此次在河北省實施的水資源稅改革試點，采取費改稅的方式進行，即取用水行為由原來的繳納水資源費改為繳納水資源稅，原水資源費的費率降為零，征收主體也由水利部門變?yōu)榈囟惒块T，但所需的大量稅源信息仍由水利部門提供。同時，水資源稅仍沿用水資源費從量計征的征收方式，依據(jù)取用水量確定應(yīng)繳稅額。
4.開征水資源稅，正常生產(chǎn)生活負擔(dān)會加重嗎？
開征水資源稅并不會增加正常居民生活用水和一般企業(yè)用水負擔(dān)。
此次試點開征的水資源稅在稅制設(shè)計上基本承接了水資源費的征收對象、計征方法和征收標(biāo)準等，確保普通居民正常生活用水負擔(dān)水平不變，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水負擔(dān)水平不變，企業(yè)正常用水(未超過計劃用水量、取水結(jié)構(gòu)合理)負擔(dān)水平不變。
同時，由于接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)的居民和企業(yè)不是水資源稅的納稅人，因此，正常生產(chǎn)生活用水維持原有負擔(dān)水平不變。
5.誰是水資源稅的納稅人？
水資源稅的納稅人是指利用取水工程或設(shè)施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。
其中，“三高”群體，即高耗水行業(yè)(包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等)納稅人，高額取用水(超計劃取用水)納稅人，在高超采地區(qū)取用地下水納稅人適用較高稅率。
6.水資源稅如何計算繳納？
水資源稅實行從量計征，計算公式為：應(yīng)納稅額=適用稅額標(biāo)準×實際取用水量。
例如：某制藥企業(yè)直接取用地下水，月實際用水量為1000立方米，適用稅額標(biāo)準為2.8元/立方米，該企業(yè)每月應(yīng)繳納水資源稅款為2.8×1000=2800元。
7.稅額標(biāo)準如何設(shè)定？
水資源稅分別按照地表水和地下水分行業(yè)確定稅額標(biāo)準。在地下水超采區(qū)取用地下水的、特種行業(yè)取用水的，適用較高的稅額標(biāo)準；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的、企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和水源熱泵回用水，適用較低的稅額標(biāo)準。
取用水的具體適用稅額，依照《河北省水資源稅改革試點實施辦法》所附的《河北省水資源稅稅額標(biāo)準表》(右表)執(zhí)行。
8.取用水量如何計量？
納稅人應(yīng)依照國家技術(shù)標(biāo)準安裝計量設(shè)施，并如實向水行政主管部門和主管稅務(wù)機關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。對于取水計量設(shè)施運行不正常或沒安裝取水計量設(shè)施的，水行政主管部門責(zé)令限期改正，并按照日最大取水能力核定取水量。
9.水資源稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間及征收期限如何規(guī)定？
水資源稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人取用水的當(dāng)日。水資源稅按月或者按季計算征收，不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。納稅人以1個月或1個季度為一個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
10.水資源稅有哪些免稅政策？
一是限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水，免征水資源稅的；二是取用污水處理回用水、再生水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常規(guī)水源，免征水資源稅的；三是財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免稅情形。
11.哪些情況不征收水資源稅？
一是農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取用水的；二是農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；三是家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；四是為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取用水的；五是為保障礦井等地下工程施工安全必須進行臨時應(yīng)急取(排)用水的；六是水源熱泵系統(tǒng)利用封閉型回灌技術(shù)回灌的水，油田生產(chǎn)中開采的原油混合液經(jīng)分離凈化后回注的水。
12.怎樣計算超計劃取用水稅額？
納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準的計劃取用水。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)控納稅人水資源稅申報情況。納稅人(城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和特殊用水納稅人除外)當(dāng)年累計取用水量超過水行政主管部門批準的年度取用水計劃的部分，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定征收水資源稅：
(一)對取用水量超過計劃百分之二十(含)以下的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準的二倍征收；
(二)對取用水量超過計劃百分之二十至百分之四十(含)的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準的二點五倍征收；
(三)對取用水量超過計劃百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準的三倍征收。
(注：特殊用水包括：采礦疏干排水、水源熱泵、水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水。)
13.取水許可與年度取用水計劃備案如何規(guī)定？
納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交取水許可證復(fù)印件，填報《河北省水資源稅稅源登記表》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在3個工作日內(nèi)將稅源登記信息錄入征管系統(tǒng)。
納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，水行政主管部門應(yīng)在每年1月31日前批準納稅人取用水計劃。納稅人應(yīng)在獲得取用水計劃后15個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在3個工作日內(nèi)將用水計劃信息錄入《河北省水資源稅稅源登記表》。
14.未經(jīng)許可擅自取水的，如何處置？
未經(jīng)水行政主管部門批準擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》進行處罰并核定其非法取水量；主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)水行政主管部門核定的取水量，依規(guī)定征收稅款。
編輯：趙虹旭
